Налоговая база по НДС при реализации товаров или услуг определяется
самим налогоплательщиком в зависимости от особенностей их реализации.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров или услуг
составляет все доходы налогоплательщика, которые были им получены в
качестве оплаты в любой форме – денежной, натуральной, а также оплату
ценными бумагами.
Если выручка или расходы налогоплательщика при определении налоговой
базы выражены в иностранной валюте, то они подлежат пересчету в
национальную валюту по курсу ЦБ РУз, который был установлен на дату
совершения оборота по реализации. Таким образом, налоговая база – это
стоимость реализуемых товаров или услуг, определяемая исходя из
примененной цены или тарифа, без учета НДС. В стоимость подакцизных
товаров и услуг включается также акцизный налог. Если налогоплательщик
предоставляет скидки покупателям на дату совершения оборота по
реализации, налоговая база определяется из цены с учетом вычета данных
скидок. Сумма НДС к уплате в бюджет может быть уменьшена на сумму
налога, которую налогоплательщик может принять в зачет. Но для того,
чтобы принять НДС в зачет, необходимо соблюдать некоторые условия, а
также проверить является ли контрагент плательщиком НДС.
При подсчете налоговой базы существуют особые случаи ее определения,
когда та или иная операция не подходит под общие критерии
налогообложения. В зависимости от операции, налоговая база определяется
следующим образом:
- 1.Ввоз товаров на территорию РУз из других стран: Здесь налоговая база
включает в себя таможенную стоимость, а также таможенную пошлину и
акцизный налог, если товар облагается пошлиной и налогом.
- 2. Реализация импортных товаров на территории РУз: Здесь в налоговую базу
включают стоимость реализуемых товаров, без НДС, но не ниже той
стоимости, от которой начислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при
импорте товаров. Как рассчитать НДС при импорте
- 3. Осуществление деятельности по переработке материалов, принятых от
заказчика, с последующим их возвращением: Здесь налоговую базу
составляет стоимость услуг по переработке данных материалов без НДС. Для
подакцизных товаров в стоимость включается также акцизный налог.
- 4. Строительные и научные работы, а также строительство объектов «под
ключ»: Здесь налоговую базу составляет стоимость выполненных и
подтвержденных заказчиком работ, по которым предъявлены расчетные
документы к оплате, исходя из договорных цен, без учета НДС. Обратите
внимание! Если за заказчиком сохраняется право собственности на
материалы для строительства, налоговая база будет равна разности
стоимости выполненных работ и стоимости материалов заказчика.
- 5. Передача работнику товаров, оказание услуг в счет выплаты зарплаты или
участнику в счет выплаты дивидендов: Здесь налоговая база составляет
стоимость реализуемых, передаваемых товаров или услуг с учетом НДС.
- 6. Использование товаров и услуг для нужд налогоплательщика, при условии,
что расходы на них не вычитаются при расчете налога на прибыль: Здесь
налоговая база включает в себя стоимость данных товаров и услуг, которая
рассчитана из средневзвешенной цены реализации в течение 90
предыдущих дней идентичных товаров, а при их отсутствии – однородных
товаров. В случае отсутствия такой реализации за 90 дней, налоговая база
определяется исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных
товаров) и без учета НДС.
- 7. Продажа ваучера, предоставляющего право на получение товаров, услуг:
Здесь налоговую базу составляет стоимость ваучера с учетом НДС. 8.
Продажа автомобилей и жилых помещений, приобретенных у физлиц для
перепродажи, а также продажа билетов, абонементов, путевок и т.п.,
предоставляющих право на получение услуг, которые освобождены от
налогообложения: Здесь налоговая база исчисляется как положительная
разница между ценой реализации и стоимостью приобретения с учетом
суммы налога. Более подробно с особенностями определения налоговой
базы в вышеперечисленных операциях можно ознакомиться в статьях 249-
256 НК РУз. Рекомендации по теме: Как рассчитать НДС при импорте Как
рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет Как определить налоговую
базу по НДС при реализации товаров, услуг Ставка НДС в Узбекистане на 2023
год
По состоянию на 2023 год, ставка НДС установлена в размере 12%. Также,
налоговым законодательством РУз предусмотрено налогообложение НДС по
ставке в размере 0%.